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2011, (01) 121-134

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应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理?——基于我国2007年所得税改革的研究

李增福;董志强;连玉君;

摘要(Abstract):

本文建立了1个基于避税动因的盈余管理方式选择的模型,并结合实证会计3大假说提出了经验研究假设,以2007年所得税改革为背景研究了我国上市公司盈余管理方式的选择问题。结果显示:预期税率上升使公司更倾向于实施真实活动操控的盈余管理,预期税率下降会使公司更倾向于实施应计项目操控的盈余管理;国有控股、公司规模、债务对应计项目操控程度有显著负效应,对真实活动的盈余管理程度有显著正效应;管理层薪酬对负向的应计项目操控有负效应,对正向的应计项目操控和真实活动操控均具有显著的正效应。上述研究丰富了避税动因盈余管理的研究文献,从真实活动操控视角发展了实证会计的3大假说,也对审视我国上市公司的审计和监管具有一定的意义。

关键词(KeyWords): 所得税改革;盈余管理;应计项目操控;真实活动操控

Abstract:

Keywords:

基金项目(Foundation): 国家自然科学基金项目(71002056);; 教育部人文社会科学研究基金项目(09YJC790269);; 广东省哲学社会科学基金(09E-10);; 广东省高校学科建设创新团队重大项目(051500020100925)

作者(Author): 李增福;董志强;连玉君;

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